Если организационно решить проблему раннего проведения начислений не удается по разным причинам, достоверность отчетности для материнской компании можно обеспечить путем добавления специальной трансформационной корректировки.

Суть корректировки (на примере начисления расходов) предельно проста:

Этап 1 – начисление (англ. accrual): если расходы уже были понесены, но в бухучете их пока еще не успели начислить, корректировка добавляет сумму начисления на требуемый счет расходов в отчете о прибылях и убытках. Кроме того, на этом этапе необходимо скорректировать счет задолженности в балансе.

При этом обращайте внимание на то, какой балансовый счет корректируется. Если под сделанное начисление компания уже заплатила деньги поставщику, т.е. в бухучете дебетовый остаток по счету авансов – корректировку делаем через счет авансов выданных. Если деньги поставщику пока не перечислялись – тогда относим «вторую ногу» на счет кредиторской задолженности.

Этап 2 – восстановление (англ. reversal): Когда в бухучете расходы, наконец, признаются, суммы на расходных счетах и суммы на балансовых счетах в бухучете и МСФО выравниваются. Т.е. эффект корректировки по состоянию на отчетную дату обнуляется.